1. Административная ответственность.
По общему правилу ИП несут административную ответственность как должностные лица. То есть к ним применяются менее строгие меры ответственности, чем к юридическим лицам. ИП несут ответственность как должностные лица, в частности, за: нарушение правил перевозок пассажиров и багажа легковым такси; нарушение правил перевозок пассажиров и багажа по заказу; нарушение законодательства о рекламе.
Из приведенного правила есть два исключения. В случаях, установленных КоАП РФ, ИП могут подлежать ответственности:
- как юридические лица, например, за: самовольное занятие земельного участка, нарушение правил пользования жилыми помещениями, самовольные переустройство и (или) перепланировка помещения в многоквартирном доме); нарушение правил осуществления предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами; нарушение требований промышленной безопасности, нарушение установленного порядка проведения обязательного медицинского освидетельствования водителей транспортных средств (кандидатов в водители транспортных средств) либо обязательных предварительных, периодических, предрейсовых или послерейсовых медицинских осмотров;
- с учетом специальных санкций, установленных для ИП, в частности, за: нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права; нарушение государственных нормативных требований охраны труда; нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, нарушение санитарно-эпидемиологических требований к организации питания населения, несоблюдение санитарно-эпидемиологических требований при обращении с отходами производства и потребления.
Статьей 14.1 КоАП РФ например предусмотрена административная ответственность ИП за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также без специального разрешения (лицензии) или с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией).Круг мер ответственности, применяемых к ИП, не ограничен. В частности, могут применяться следующие административные наказания: предупреждение; административный штраф; дисквалификация; административное приостановление деятельности и др.
Необходимо учитывать, что если административное правонарушение не связано с предпринимательской деятельностью, ИП несет ответственность как гражданин.
Согласно Налогового кодекса РФ ИП может быть привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Как правило, ИП подлежат ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные гл. 16 НК РФ, в том числе:
- за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ);
- непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ);
- неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ);
- непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы (п. 2 ст. 126 НК РФ).
Из положений НК РФ может следовать, что определенные составы к ИП неприменимы (например, п. 2.1 ст. 129.1, ст. 129.7 НК РФ).
Налоговые санкции, применимые к ИП, устанавливаются и применяются в виде штрафов в размерах, предусмотренных гл. 16 НК РФ (ст. 114 НК РФ).
В УК РФ предусмотрены составы преступлений, субъектами которых могут быть ИП, в частности:
- мошенничество, сопряженное с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности (ч. 5 - 7 ст. 159, п. 4 примечания к ст. 159 УК РФ);
- незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ);
- уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов;
- неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
- сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ);
- нарушение правил централизованного управления техническими средствами противодействия угрозам устойчивости, безопасности и целостности функционирования на территории РФ информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и сети связи общего пользования (ст. 274.2 УК РФ).
Для ИП установлены широкие пределы гражданско-правовой ответственности. ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ).
Кроме того, к ИП применяются правила об ответственности при отсутствии вины. Если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств (п. 3 ст. 401 ГК РФ).
Круг мер гражданско-правовой ответственности в отношении ИП не ограничен и включает, в частности: - неустойку (ст. 330 ГК РФ);
- проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ);
- возмещение убытков (ст. 15 ГК РФ);
- компенсацию морального вреда (ст. 151 ГК РФ);
- возмещение вреда, причиненного деловой репутации ИП или юридического лица (ст. 152 ГК РФ).
ИП, являющиеся работодателями, могут быть привлечены к материальной ответственности в следующих случаях:
- причинение работнику материального ущерба в результате незаконного лишения его возможности трудиться (ст. 234 ТК РФ);
- причинение ущерба имуществу работника (ст. 235 ТК РФ);
- задержка выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику (ст. 236 ТК РФ);
- причинение работнику морального вреда (ст. 237 ТК РФ).
Предел материальной ответственности ИП как работодателя законодательством не ограничен.
Нормативные ссылки:
- "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023).
- "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023).
- "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 04.08.2023)
- "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023)
- "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023, с изм. от 24.10.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023)
